Оподаткування інвестиційного прибутку від участі в інститутах сумісного інвестування (ІСІ)

Інвестори пайових інвестиційних фондів платять податок з інвестиційного прибутку.

Для податкових цілей інвестиційний прибуток з'являється тільки у момент продажу (викупу) інвестиційних сертифікатів пайових інвестиційних фондів.

Інвестиційний прибуток розраховується, як позитивна різниця між сумою продажу інвестиційних сертифікатів і сумою витрат, фактично понесених на їх придбання. Витрати повинні бути підтверджені документально (наприклад, договорами купівлі-продажу відповідних цінних паперів).

При цьому слід враховувати, що інвестиційний прибуток фізичної особи розраховується в цілому за календарний рік, і її сума зменшується на суму інвестиційних збитків, які мали місце в цьому звітному річному періоді.

Слід звернути увагу на те, що загальна сума бази оподаткування по операціях з цінними паперами розраховується, шляхом складання всіх інвестиційних прибутків з подальшим відніманням всієї суми збитків від інвестиційної діяльності за звітний період.

 У випадку, якщо по загальний результат операцій з цінними паперами за звітний календарний період виявився негативним, то ця сума компенсується за рахунок доходів майбутніх періодів і їх повної компенсації.

Вся відповідальність за сплату податку лежить на самому інвесторові. Компанія по управлінню активами не є податковим агентом фізичної особи при виплаті йому доходу від операцій купівлі-продажу інвестиційних сертифікатів.

Річний розрахунок проводиться інвестором при подачі річної декларації до податкової інспекції за місцем проживання – до 01 квітня. Якщо фізична особа, в календарний період не здійснювало операції з продажу інвестиційних сертифікатів фонду, подавати інвестиційну декларацію не обов'язково.

Компанія з управління активами не є податковим агентом інвестора - фізичної особи, проте вона зобов'язана подавати до податкової інспекції інформацію про всі викуплені у фізичних осіб інвестиційні сертифікати у формі 1-ДФ.

Ставка податку на інвестиційний прибуток залежить від юридичного статусу інвестора.

Фізичні особи - резиденти: ставка – 15%.